అమ్మకాల నుండి నష్టాలు: పోస్టింగ్, అకౌంటింగ్

గిడ్డంగుల్లోని ఉత్పత్తుల యొక్క టోకు వాణిజ్య దుకాణాల స్టాక్స్తో వ్యవహరించే సంస్థలు. వాడుకలో లేని వస్తువులు క్రమానుగతంగా వదిలించుకోవాలి. వారు ధర క్రింద ఉన్న ధర వద్ద రాయవచ్చు లేదా అమ్మవచ్చు. ఎంటర్ప్రైజెస్ కూడా బ్యాలెన్స్ షీట్ క్రింద ఉన్న చర్చా ధర వద్ద పరికరాలు అమ్మవచ్చు. ఇటువంటి సందర్భాల్లో OS విక్రయించకుండా నష్టాన్ని ఎలా వ్రాయాలి?

చట్టం

పరికర అమ్మకం ఫలితంగా ఏర్పడిన నష్టం, ఆదాయం పన్ను వ్యయాల (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 268) లో భాగంగా పన్నుచెల్లింపుదారుడిచే పరిగణించబడుతుంది. ఇది ఇతర వ్యయాలలో చేర్చబడుతుంది మరియు మిగిలిన ఉపయోగకరమైన జీవితంలో సమాన భాగాలుగా వ్రాయబడుతుంది.

BU లో, ఒక ఖాతా 91 "ఇతర ఆదాయం మరియు ఖర్చులు" OS యొక్క అమ్మకం మరియు కొనుగోలు సమాచారం, అలాగే subaccount "సామగ్రి పారవేయడం" సమాచారాన్ని ప్రదర్శించడానికి ఉపయోగిస్తారు. న వ్రాసిన-ఆఫ్ వస్తువు వ్యయం ప్రదర్శించబడుతుంది, KT - సేకరించారు తరుగుదల. పారవేయబడిన తర్వాత, అవశేష విలువ 91 కు వ్రాయబడుతుంది.

నష్టంతో OS ను సెల్లింగ్: పోస్టింగ్

• DT01 ఉప-ఖాతా "తొలగింపు" KT01 సబ్-ఎకౌంట్ "ఉపయోగంలో OS" - ఆ వస్తువు యొక్క ప్రాధమిక వ్యయం వ్రాయబడింది.
• డిటి02 KT01 సబ్-ఎకౌంట్ "తొలగింపు" - రాబట్టిన తరుగుదల వ్రాసినది.
• DT91 సబ్-ఎకౌంట్ "ఇతర ఖర్చులు" KT01 ఉప-ఖాతా "తొలగింపు" - అవశేష విలువ వ్రాయబడింది.
• ДТ62 (76) КТ91 "ఇతర ఆదాయాలు" - పరికర అంగీకరించిన ధర వద్ద అమ్మబడింది.
• ДТ91 "ఇతర ఖర్చులు" КТ68 - వేట్ జోడించబడింది.
• ДТ50 (51) КТ62 (76) - చెల్లింపు వచ్చింది.
• ДТ99 КТ91 - ఆర్థిక ఫలితం ప్రతిబింబిస్తుంది.

BU లో, పరికరాల విక్రయం నుండి నష్ట పరిహారం పూర్తిగా సంస్థ యొక్క తుది ఆర్ధిక ఫలితాన్ని నిర్ణయించడంలో పాలుపంచుకుంది. NU లో, రిపోర్టింగ్ కాలంలో నష్టం మొత్తం భాగంగా ప్రతిబింబిస్తుంది, మరియు BU - లో, అనగా, పన్ను తేడాలు ఉన్నాయి. అందువల్ల, ఎగువ ఎంట్రీలకు అదనంగా, మీరు ఇలాంటి పోస్టింగ్లను రూపొందించాలి:

- అమ్మకానికి సమయంలో: DT09 KT68 - పన్ను ఆస్తి ప్రతిబింబిస్తుంది;

- నెలవారీ: DT68 K009 - పన్ను ఆస్తి పాక్షికంగా చెల్లించబడుతుంది.

1C

పరికరాల అమలు ఖాతా 91 లో కార్యక్రమం ప్రతిబింబిస్తుంది. పత్రాలు "OS బదిలీ" పత్రం ఏర్పడతాయి. ప్రతి వస్తువుకు KT 90.01.1 మరియు 90.02.1 మొత్తాలను పోల్చడం ద్వారా ఆర్థిక ఫలితం అంచనా వేయబడింది.

NU టాబ్లో "ఆపరేషన్ (BU మరియు OU)" పత్రంలో, మీరు అమ్మకపు నష్టాలను ప్రదర్శించాలి. పోస్టింగ్లు: K9191DT97.03. సమయం తేడాలు ఎంట్రీ ద్వారా సూచిస్తారు KT91.02.П ДТ97.03.

తరువాతి దశ డైరెక్టరీ "భవిష్యత్ కాలాల ఖర్చు" ని పూరించడం:

• రకం BPO - విలువ తగ్గింపు సౌకర్యం అమలు.
• ఖర్చులు గుర్తించడం - నెలలు.
• నష్టం మొత్తం.
• ఛార్జ్-ఆఫ్ ప్రారంభించండి - ప్రస్తుత ఒకదాని తర్వాత నెల యొక్క 01 రోజు.
• రాతపూర్వక ముగింపు 30 (31), ఆ వస్తువు పూర్తిగా రాసిన నెలలో నెలలో.
• ఖాతా: 91.02.
• ఉప కాన్టోమ్ BU (NU) - వ్యాసం "OS అమలు తర్వాత ఉత్తమ ఫలితాలను".

తరువాత, నెలకు సంబంధించిన రెగ్యులేటరీ డాక్యుమెంట్లను తయారు చేయాలి: ఆర్ధిక ఫలితం యొక్క నిర్ణయం, ఎన్పిపి యొక్క లెక్క.

సెక్యూరిటీలను అమలు చేయడం

పన్ను కోసం ఆధారాన్ని నిర్ణయించే విధానం ఆర్టికల్ ద్వారా నియంత్రించబడుతుంది. పన్నుల కోడ్ 214. దీనిలో వివరించిన నిబంధనలు CB యొక్క పరిపూర్ణత, మార్పిడి, మార్పిడి మరియు తిరిగి చెల్లించే కార్యకలాపాలకు వర్తిస్తాయి.

లాభాలు ఎలా లెక్కించబడుతున్నాయో, విక్రయాల నష్టాన్ని పరిగణించండి. సూత్రం:

రెజ్యులేట్ = ఆదాయం నుండి ఆదాయం - ఖర్చులు.

మార్కెట్లో వర్తకం చేసిన సర్టిఫికేట్లకు మరియు లిస్టింగ్లో కనిపించని వారికి, ప్రత్యేకంగా సెంట్రల్ బ్యాంక్ సెట్ చేసిన అవసరాల కోసం రెవెన్యూ వేరుగా ఉంటుంది. పన్ను కోడ్ ప్రకారం, రసీదు తేదీ గుర్తింపు పొందింది:

• నగదులో - ట్రస్టీ లేదా సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క హోల్డర్ యొక్క బ్రోకరేజ్ ఖాతాకు నిధుల బదిలీ రోజు.
• ఇన్-రకమైన - ఆదాయ బదిలీ రోజు. సాధారణంగా ఇటువంటి కార్యకలాపాలలో, కొన్ని సర్టిఫికెట్లు ఇతరులకు మార్పిడి చేయబడతాయి.

ఆర్థిక ఫలితాన్ని లెక్కించినప్పుడు, అటువంటి ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి:

• కాంట్రాక్టు కింద చెల్లించిన జారీదారులకు బదిలీ చేయబడిన మొత్తాలు;
• సెక్యూరిటీల మార్కెట్ యొక్క ప్రొఫెషనల్ పాల్గొనేవారికి చెల్లింపు;
• ఒక సర్ఛార్జ్, ఒక యూనిట్ కొనుగోలు లేదా విక్రయించేటప్పుడు యూనిట్ పెట్టుబడి ఫండ్ చెల్లించిన డిస్కౌంట్;
• మార్పిడి రుసుము;
• చెల్లించిన పన్నులు;
• రిజిస్ట్రార్ సేవల కొరకు చెల్లింపు;
• సెంట్రల్ బ్యాంక్తో లావాదేవీలు చేయడం కోసం అందుకున్న రుణాలకు హోల్డర్ చెల్లించిన మొత్తం%;
• సర్టిఫికేట్లను కొనుగోలు చేసిన ఇతర వ్యయాలు.

పన్ను చెల్లింపుదారు సెంట్రల్ బ్యాంక్ను మార్పిడి చేస్తే, మొదటి సర్టిఫికేట్లకు చెల్లించిన మొత్తం మాత్రమే ఆదాయంలో గుర్తించబడుతుంది. అన్ని ఖర్చులు తప్పకుండా డాక్యుమెంట్ చేయబడాలి.

ఎలా లాభం, అమ్మకాలు నుండి నష్టం? పోస్టింగ్లు క్రింది విధంగా ఉన్నాయి:

• DT76 KT91-1 - మరొక సంస్థ యొక్క షేర్ల విక్రయం నుండి సానుకూల ఆర్థిక ఫలితం పొందబడింది;
• ДТ91-2 КТ58-1 (76) - సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క విలువ మరియు వారి కొనుగోలుతో సంబంధం ఉన్న ఖర్చులు రాయబడ్డాయి.

ఉదాహరణలు

2014 లో, అమ్మకం మరియు కొనుగోలు ఒప్పందాల క్రింద కంపెనీ సెక్యూరిటీలను అమ్మింది:

• 01.04 - 10 వేల ముక్కలు విక్రయించబడ్డాయి. 1.5 మిలియన్ రూబిళ్లు కోసం షేర్లు;
• 25.04 - మార్కెట్లో వర్తకం చేయని 50 షేర్లు 50 వేల రూబిళ్లు అమ్ముడయ్యాయి.

55 వేల రూబిళ్లు - సెక్యూరిటీలు మొదటి సమూహం యొక్క నిల్వ కోసం మొత్తం ఖర్చు 1.3 మిలియన్ రూబిళ్లు, మరియు రెండవ మొత్తం. ఆర్థిక ఫలితం వేరుగా లెక్కించబడుతుంది.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 వేల రూబిళ్లు.

2. 50 - 55 = - 0.5 వేల రూబిళ్లు.

అంటే, మార్కెట్లో వర్తకం చేయని వాటాల విక్రయం నుండి సంస్థ నష్టాన్ని పొందింది.

ఫీచర్స్

పన్నులను లెక్కించడానికి ఆధారమైనది సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క వాస్తవికత నుండి లాభం. అదే సమయంలో, రిపోర్టింగ్ సమయంలో కాని చర్చించని సర్టిఫికెట్లు లావాదేవీలు జరిగాయి ఉంటే, వాటిని నుండి లాభం ఇలాంటి సెక్యూరిటీలు ఇతర లావాదేవీలు అందుకున్న నష్టాన్ని తగ్గింది.

2015 లో, మార్కెట్లో పంపిణీ చేయని సర్టిఫికెట్లు కోసం 2 కొనుగోలు మరియు అమ్మకపు లావాదేవీలు ఉన్నాయి. 25 వేల రూబిళ్లు నష్టం - ఒక 300 300 రూబిళ్లు, మరియు రెండవ లాభం పొందింది. అటువంటి పరిస్థితిలో, పన్నును లెక్కించడానికి ఆధారం మొత్తం ఆర్థిక ఫలితంగా ఉంటుంది: 300 - 25 = 275 వేల రూబిళ్లు.

బిల్లుల సర్క్యులేషన్

అటువంటి సెక్యూరిటీలతో లావాదేవీల నుండి ఆర్ధిక ఫలితం పైన వివరించిన పద్ధతిలో నిర్ణయించబడుతుంది: అన్ని వ్యయాల మొత్తం అమ్మకాల నుండి తీసివేయబడుతుంది. పన్ను నిబంధనల ప్రకారం, మునుపటి కాలంలో పొందిన ప్రామిసరీ నోట్ల మరియు ఇతర సెక్యూరిటీల అమ్మకం వల్ల ప్రస్తుత కాలానికి సంబంధించిన సర్టిఫికేట్లతో లావాదేవీల కోసం పన్ను ఆధారాన్ని తగ్గించవచ్చు. ఇది సెంట్రల్ బ్యాంక్తో లావాదేవీల నుండి ప్రధాన కార్యకలాపాల్లోని లాభం ప్రతికూల ఆర్థిక ఫలితంగా తగ్గించబడదని తెలుస్తుంది.

బిల్లును ముందుకు చెల్లించడానికి బిల్లును సమర్పించవచ్చు. సెంట్రల్ బ్యాంక్తో లావాదేవీల లావాదేవీల లావాదేవీలకు ఆర్థిక ఫలితం తీసుకోవడానికి , బిల్లులను సెంట్రల్ బ్యాంక్గా కొనుగోలు చేయాలి. అంటే, సర్టిఫికేట్ కొనుగోలు మరియు డబ్బు కోసం విక్రయించబడింది వాస్తవం నిర్ధారిస్తూ ఒక పత్రం ఉండాలి.

చెల్లింపు మార్గంగా బిల్లు అందుకున్నట్లయితే, దాని విముక్తి కోసం కార్యకలాపాలకు ఆర్థిక ఫలితం లేదు. సంస్థలు అలాంటి లావాదేవీల కోసం పన్ను ఆధారాన్ని ప్రత్యేకంగా లెక్కించలేవు మరియు నష్టాలకు డిస్కౌంట్ మొత్తం కేటాయించండి.

పరిహారం

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ వ్యక్తులకు ప్రతికూల ఆర్థిక ఫలితాన్ని మార్కెట్లో వాడకంలో ఉన్న సెక్యూరిటీలకు కింది పన్ను కాలాల్లో బదిలీ చేసే అవకాశాన్ని అందిస్తుంది. కార్యకలాపాల నష్టాలు వ్యక్తిగత ఆదాయం పన్ను లెక్కింపు కోసం బేస్ను తగ్గిస్తాయి . ప్రస్తుత సంవత్సరంలో ఖాతాలోకి తీసుకోని మొత్తాలను పూర్తి లేదా భాగంలో తదుపరి సంవత్సరం బదిలీ చేయవచ్చు. అదే సంఖ్య తొమ్మిది సార్లు తగ్గిపోతుంది.

నష్టం వద్ద పదార్థాలు సెల్లింగ్

వాడుకలో లేని గిడ్డంగులలో మిగిలిపోయినవి రాయడం లేదా విక్రయాలకు సంబంధించినవి. రెండవ సందర్భంలో, అమ్మకం ధర కొనుగోలు ధర కంటే తక్కువగా ఉంటుంది. లాభాలు పన్నులు, విక్రయాల ఆదాయాలు - విక్రయాల లాభాలలో భాగంగా, మరియు ఖర్చులు ఉత్పత్తి ఖర్చులు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 268) కారణమైనప్పుడు ఫలితంగా నష్టం పరిగణనలోకి తీసుకోబడింది. లావాదేవీ ధర 20% కంటే ఎక్కువగా ఉంటే, ఒక వైపు లేదా మరొకటి ఒకే విధమైన వస్తువుల విఫణి నుండి వేరుగా ఉంటే, పన్ను అదనపు ఎన్పిపి మరియు వడ్డీని జోడించవచ్చు.

ఆపరేటింగ్ చర్యలు

సాధారణ రకమైన ఉపాధి నుండి ఆర్థిక ఫలితాన్ని ప్రదర్శించడానికి, 90 "సేల్స్" ఖాతా ఉంది. ఇది సబ్కాక్సూట్స్ ఉత్పత్తి, ఇది ప్రకారం:

• 90.01 - అమ్మకాల నుండి ఆదాయం.
• 90.02 - ధర ధర.
• 90.07 - అమలు కోసం ఖర్చులు.
• 90.09 - "అమ్మకాల నుండి లాభం / నష్టం".

ఉదాహరణకు

ఒక నెల, 900 వేల రూబిళ్లు క్యాషియర్ కార్యాలయానికి బదిలీ చేయబడ్డాయి. ఆదాయం. అమ్మిన వస్తువుల ఖర్చు 790 వేల రూబిళ్లు. అమ్మకాల కోసం ఖర్చులు - 68 వేల రూబిళ్లు. మేము అమ్మకాలు నుండి లాభం, నష్టం లెక్కించేందుకు. వైరింగ్:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - ఆదాయం పొందింది.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - వస్తువుల ధర పరిగణనలోకి తీసుకోబడింది.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - ఖర్చులు రాయబడ్డాయి.

ఆర్థిక ఫలితం:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68,000

ఖాతా యొక్క తుది బ్యాలెన్స్ 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

రిపోర్టింగ్ కాలం ముగిసిన తరువాత, సంస్థకు లాభం వచ్చింది.

RP లు CT కంటే పెద్దవి అయితే, పోస్ట్ చేయడం ద్వారా ఖాతా మూసివేయబడుతుంది:

ДТ99 КТ 90.09 - నష్టం గుర్తించబడింది.

వస్తువు అనుమతులు

కొన్నిసార్లు బిల్లింగ్ వ్యవధి మధ్యలో ఉత్పత్తుల ధరలు మారుతాయి. అన్ని వస్తువులకు ఒకే శాతం రూపంలో ట్రేడ్ మార్క్-అప్లో పెరుగుదల ఉదాహరణను పరిశీలించండి.

సూత్రం:

• స్థూల రాబడి = టర్నోవర్ * పెరుగుదల / 100.
• యాడ్-ఆన్ = ట్రేడ్ మార్క్-అప్ (%) / (100 + ట్రేడ్ మార్క్ అప్ (%)).

LLC లో, 01.07 నాటికి 41 వస్తువుల బ్యాలెన్స్ 12.5 వేల రూబిళ్లు. 01.07 (ఖాతా 42) వాణిజ్య సరిహద్దు 3.1 వేల రూబిళ్లు. జూలై లో, ఉత్పత్తి 37 వేల రూబిళ్లు మొత్తం కోసం కొనుగోలు చేశారు. VAT లేకుండా. అన్ని వస్తువుల కోసం, వ్యాపార సర్ఛార్జ్ జోడించబడింది - 35%. సంస్థ 51 వేల రూబిళ్లు మొత్తం ఆదాయం పొందింది. (వేట్ సహా - 7.78 వేల రూబిళ్లు). సేల్స్ ఖర్చులు - 5 వేల రూబిళ్లు.

ట్రేడ్ మార్క్-అప్ మొత్తం:

- కొత్త ఉత్పత్తులు కోసం: 37,000 x 35% = 12,950 రూబిళ్లు.

- విక్రయ ఉత్పత్తులకు: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

స్థూల ఆదాయం: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 రూబిళ్లు.

మేము BU లో లాభాలు, అమ్మకాల నుండి నష్టాలను ప్రదర్శిస్తాము. వైరింగ్:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - ఆదాయం ప్రతిబింబిస్తుంది.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - వేట్.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - మార్క్-అప్ మొత్తం రాయబడింది.
• DT90-2 KT41 - 51,000 - విక్రయాల ఖర్చు రాయబడింది.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - అమ్మకానికి ఖర్చులు పరిగణించబడతాయి.
• ДТ90-9 КТ99 - మొత్తం లాభం పొందింది: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

ప్రతి ప్రీమియమ్ వస్తువులకు ప్రత్యేకంగా ప్రీమియం కేటాయించిన సందర్భాలు కూడా ఉన్నాయి. అప్పుడు స్థూల ఆదాయాన్ని లెక్కించడానికి ఫార్ములా ఉంటుంది:

VD = (టర్నోవర్ (1) x అదనపు చార్జ్ + ... టర్నోవర్ (ఎన్) x ఇన్క్రెడిషన్) / 100

నెల ప్రారంభంలో వస్తువుల సంతులనం 16,800 రూబిళ్లు. 33.2 వేల రూబిళ్లు మొత్తం ఉత్పత్తులను పొందింది. వస్తువుల మిగిలిన వస్తువులకు 39% మరియు కొత్త రాక కోసం 26%. అమ్మకాలు నుండి ఆదాయాలు - 50 000 రూబిళ్లు. (వేట్ సహా - 7627 రూబిళ్లు). అమ్మకానికి ఖర్చు 3000 రూబిళ్లు.

మేము వాణిజ్య మార్క్-అప్ను లెక్కించాము:

- వస్తువులు మొదటి సమూహం కోసం: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- ఉత్పత్తుల రెండవ సమూహం కోసం: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

నెలలో స్థూల ఆదాయం ఉంటుంది:

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11 564 రూబిళ్లు.

మేము ఈ డేటాను BU లో ప్రదర్శిస్తాము:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - ఆదాయం ప్రతిబింబిస్తుంది.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - వేట్ చేర్చబడింది.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - ట్రేడింగ్ అదనపు చార్జ్ ఆఫ్ రాయబడింది.
• DT90-2 KT41 - 50000- విక్రయాల ఖర్చు రాయబడింది.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకుంటాయి.
• ДТ90-9 КТ99 - అమ్మకానికి నుండి లాభం: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 రూబిళ్లు.

NPP లెక్కించేందుకు, మీరు వస్తువుల కొనుగోలు ధర తెలుసుకోవాలి. ఇది వాణిజ్య మార్జిన్ మొత్తం ఆధారంగా లెక్కించబడుతుంది. కానీ పన్ను మరియు అకౌంటింగ్లో లెక్కల ఫలితాలు వేరుగా ఉండవచ్చు. ఉదాహరణకు, అకౌంటింగ్ సంస్థలో క్రెడిట్ ఉపయోగం కోసం వడ్డీని ఖర్చు వ్యయంలో పరిగణనలోకి తీసుకుంటారు, మరియు NU లో - కాని ఆపరేటింగ్ ఖర్చులు చేర్చబడ్డాయి.